Порядок списания автомобиля в бюджетной организации 2018

Статьи по теме

Мы подготовили для вас обзор фактов хозяйственной жизни, связанных со служебными автомобилями в бюджетном учреждении от приобретения до списания и утилизации.

Вы узнаете, какие документы необходимы для постановки на учет, оформления ремонтных работ, списания запчастей и ГСМ. Мы сформировали наиболее типичные бухгалтерские проводки, применяемые для отражения операций, связанных с эксплуатацией ТС, в бухгалтерском учете.

Приобретение автомобиля для учреждения

Бюджетное учреждение может приобретать основные средства, в том числе автомобиль, за счет двух источников:

1. Бюджета.
2. Приносящей доход деятельности.

В первом случае средства на приобретение машины, используемой для осуществления основной деятельности, выделяет учредитель в виде субсидии из бюджета соответствующего уровня. Во втором – покупка производится за счет собственных доходов учреждения в соответствии со сметой.

Любые закупки бюджетным учреждением производятся на основании закона 44-ФЗ. В ч.2 ст.59 сказано, что для приобретения товаров, работ и услуг, предусмотренных перечнем, утвержденным Правительством РФ (распоряжение 471-р от 21.03.2016 года) следует проводить электронный аукцион. Автотранспортные средства включены в действующий перечень. Если стоимость автомобиля менее 500 тыс. руб., возможно определение продавца путем запроса котировок на основании ч.2 ст.72 44-ФЗ.

Результатом проведения аукциона должен стать государственный контракт на поставку ТС. Контрагент обязан выполнить поставку в оговоренные сроки и предоставить следующие документы:

Если комиссия, созданная приказом руководителя учреждения, приняла автомобиль и подписала акт, в бухгалтерском учете должны быть выполнены соответствующие проводки.

Можно ли приобрести автомобиль для учреждения по «трейд-ин», читайте в статье журнала Казенные учреждения.

Постановка автомобиля на учет в ГИБДД

Рассмотрим, какие нужны документы для постановки машины на учет в ГИБДД в 2018 году. Нужно предварительно выполнить следующие действия:

1. Приобрести страховой полис ОСАГО;
2. Оплатить госпошлину за постановку на учет авто.

Произведенные затраты нельзя включать в балансовую стоимость автомобиля, формирующуюся при вводе в эксплуатацию. ОСАГО – ежегодные расходы, а не разовые, связанные с приобретением.

Постановка авто на учет производится позже ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость уже сформирована. Следует отнести эти затраты в соответствии с учетной политикой на себестоимость услуг или сразу на финансовый результат.

Для постановки на учет автомобиля следует предоставить следующие документы:

1. Стандартное заявление.
2. Заверенная нотариусом доверенность на представителя организации.
3. Гражданский паспорт представителя.
4. Договор купли-продажи.
5. ПТС.

Так как для машины понадобятся новые номера, размер госпошлины составит 2850 рублей. Подробнее про учет расходов на страховку автомобиля учреждения читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

Ремонт автомобиля в учреждении

Для выполнения ремонта автомобиля сотрудниками учреждения требуется приобретение запасных частей. Закупка может производиться на основании договора или за наличный расчет.

Основанием для ремонта является служебная записка заинтересованного лица на имя руководителя. Пишется она в произвольной форме и содержит сообщение о необходимости произвести ремонт автомобиля.

Приказом по организации назначается комиссия, которая производит осмотр транспортного средства и составляет дефектную ведомость. Унифицированной формы нет, каждая организация может утвердить свою. В ведомости указываются:

• Характер неисправностей;
• Потребность в выполнении ремонтных работ;
• Потребность в запасных частях.

Ниже приведены образцы служебной записки и дефектной ведомости.

При установке хранящихся на складе запасных частей они списываются с баланса учреждения. Для этого составляется акт на списание запчастей на ремонт автомобиля, образец заполнения которого приведен ниже.

В заключении комиссии указано, что списанные запчасти должны быть оприходованы на забалансовый счет 09. Отражение факта установки запчастей в бухгалтерском учете выглядит следующим образом.

На забалансовом счете запасные части числятся до момента их замены во время очередного ремонта или до даты списания автомобиля. Все снятые с автомобиля негодные металлические запасные части приходуются по весу по как металлолом. Те из них, которые учтены на 09 счете следует списать.

Списание аккумулятора автомобиля в бюджетной организации должно производиться по истечении нормативного срока эксплуатации. Руководствоваться следует нормами РД-3112199-1089-02, утвержденными Минтрансом РФ 26.09.2002 года. Вести учет нормативного срока по каждому аккумулятору, нужно в отдельной карточке. В приказе 52н такой формы нет, следует разработать свою. Можно воспользоваться формой, содержащейся в приложении к нормам Минтранса, но ее тоже нужно закрепить в учетной политике.

В случае ДТП с автомобилем учреждения можно отремонтировать машину за счет страховки.

Техосмотр автомобиля учреждения

Законом 170-ФЗ от 01.07.2011 года установлена периодичность прохождения обязательного технического осмотра различных видов транспортных средств. Легковые автомобили в первые три года после выпуска (включая год выпуска) ТО не проходят. Если с момента выпуска прошло от 3 до 7 лет, техосмотр положен один раз в два года. Далее следует проходить ежегодное ТО.

В 170-ФЗ указано, что операторы ТО должны иметь обязательную аккредитацию. С таким оператором бюджетное учреждение заключает договор о проведении осмотра. Предельный размер стоимости работ устанавливается органами государственной власти региона РФ. В бухгалтерском отчете делаются следующие проводки.

Затраты на ГСМ, учет и проводки

Приобретение ГСМ в бюджетном учреждении осуществляется на основании 44-ФЗ. Контрагент, с которым заключен госконтракт, выдает учреждению на всю сумму пластиковую топливную карту. Получение ГСМ оформляется следующими проводками.

Если ГСМ, приобретенный за счет приносящей доход деятельности, используется в основной, зачет НДС зачитывать нельзя.

Как закупать бензин по плавающим ценам, читайте в статье журнала Учет в образовании. Эксперты журнала подготовили пошаговую инструкцию для учреждений.

Списание ГСМ производится на основании путевых листов, являющихся бланками строгой отчетности, и установленных норм расхода. Распоряжением Минтранса утверждены Методические рекомендации № АМ-23 р от 14.03.2008 года. Письмом Минюста от 21 сентября 2009 года № 03-2609 их предписано использовать для определения норм расхода ГСМ.

Заправка по карте учреждения и списание ГСМ при использовании личного автомобиля в служебных целях возможны только при официальном оформлении автомобиля сотрудника в аренду. В противном случае все расходы, в том числе на ГСМ, автовладелец должен нести сам, получая компенсацию в порядке, установленном локальным актом.

Если у вас остались по учету ГСМ и путевым листам, читайте статью журнала Учет в образовании. Эксперты журнала рассмотрели самые популярные вопросы бухгалтеров на эту тему.

Транспортный налог

Транспортный налог – региональный, право определять размер ставок и устанавливать льготы переданы субъектам РФ. Многие из них освобождают какие-то группы бюджетных организаций от уплаты налога. Если освобождения нет, организация должна самостоятельно рассчитать сумму налога умножением ставки на количество лошадиных сил. Эту сумму нужно разделить на 4 и произвести поквартально три авансовых платежа и один окончательный расчет.

Сроки выплаты определяет субъект РФ в своем законе о транспортном налоге. Не позднее 1 февраля следующего за отчетным периодом года нужно подать декларацию.

Как оформить и учесть замену шин в автомобиле, читайте в рекомендации Системы Госфинансы. Эксперты подготовили подробную инструкцию по учету приобретения, замены и списания шин.

Списание и утилизация автомобиля

Для списания и утилизации автомобиля в бюджетном учреждении необходимо выполнить следующие действия:

1. Составляется служебная записка на списание автомобиля, образец которой приведен ниже.
2. Приказом по учреждению назначается комиссия для обследования автомобиля и принятия решения о списании. Возможно привлечение стороннего эксперта.
3. На основании решения комиссии издается приказ о списании основного средства.
4. Выполняется процедура по снятию автомобиля с учета в ГИБДД в связи с утилизацией.
5. Составляется акт о списание автомобиля в бюджетном учреждении формы 0504105.
6. В бухгалтерском учете выполняются проводки по списанию ТС.
7. Выполняется демонтаж.
8. Ставятся на приход пригодные к использованию запчасти и металлолом.

Если автомобиль входит в перечень особо ценного движимого имущества, сформированный учредителем на основании ПП № 538 от 26.07.2010 года, нужно получать разрешение на списание.

Снять с регистрации в ГИБДД нужно до списания, потому что в акте 0504105 должна стоять дата снятия с учета.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение в 2018 году выявило нарушение при списании ГСМ за 2016-2018 годы ввиду завышения норм списания ГСМ (списание производилось за счет средств от приносящей доход деятельности). Удержание за излишне списываемый бензин было произведено с виновного лица (водителя) следующим образом: часть — из заработной платы, выплаченной в рамках приносящей доход деятельности, а часть внесена им в кассу учреждения. Какими бухгалтерскими проводками отразить в учете бюджетного учреждения данную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общая сумма задолженности виновного лица по компенсации расходов, понесенных бюджетным учреждением в результате завышения норм списания ГСМ, отражается по дебету счета 0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат» и кредиту счета 0 401 10 134 «Доходы от компенсации затрат» вне зависимости от того, каким способом данная задолженность будет погашена.

Обоснование вывода:
В рассматриваемой ситуации можно говорить о причинении ущерба бюджетному учреждению, выразившимся в виде излишне произведенного учреждением расхода, связанного с излишним списанием бензина в текущем и предшествующих годах. Возмещение виновным сотрудником расходов учреждения является компенсацией затрат учреждения. В данном случае такая компенсация обеспечивается двумя способами: путем внесения виновным лицом в кассу бюджетного учреждения денежных средств и посредством удержания из заработной платы виновного лица (водителя).
Согласно п. 220 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), для учета расчетов по компенсации расходов бюджетного учреждения, отнесенной на виновное лицо, применяется счет 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Начисление дохода от возмещения виновным лицом сумм перерасхода ГСМ отражается на счете 209 00 в момент возникновения требований к их плательщику (п. 16 федерального стандарта «Концептуальные основы. «, п. 3 Инструкции N 157н).
В соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, доходы по компенсации затрат государственных (муниципальных) учреждений отражаются в составе доходов по подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» статьи 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» КОСГУ.
Согласно п. 109 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н), общая сумма задолженности виновного лица по компенсации расходов, понесенных бюджетным учреждением в результате завышения норм списания ГСМ, отражается по дебету счета 0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат» и кредиту счета 0 401 10 134 «Доходы от компенсации затрат» вне зависимости от того, каким способом данная задолженность будет погашена.
Отметим также, что по общему правилу бюджетные учреждения отражают начисление любых доходов по дебету счета 209 00 и кредиту счета 401 10 только по коду финобеспечения «2» (письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506)*(1).
В свою очередь, операции по погашению задолженности виновного лица по компенсации расходов учреждения отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 0 201 34 000 «Касса» — в части поступления наличных денежных средств и счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» — при возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) (п. 110 Инструкции N 174н).
Таким образом, с учетом положений Инструкции N 174н рассматриваемая ситуация в бухгалтерском учете бюджетного учреждения может быть отражена следующими корреспонденциями:
1) Дебет 2 209 34 560 Кредит 2 401 10 134
— начисление дохода по компенсации виновным лицом затрат учреждения в размере стоимости списанного сверх установленных норм бензина;
2) Дебет 2 302 11 830 Кредит 2 304 03 730
— удержание из заработной платы водителя части суммы его задолженности по компенсации затрат учреждения;
3) Дебет 2 304 03 830 Кредит 2 209 34 660
— уменьшение задолженности виновного лица перед учреждением в сумме в части, удержанной из заработной платы;
4) Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 209 34 660,
Увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 2 201 34 000 (АнКВД 130, КОСГУ 134)
— погашение задолженности виновного лица в сумме денежных средств, внесенных им в кассу учреждения;
5) Дебет 2 210 03 560 Кредит 2 201 34 610,
Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ), открытого к счету 2 210 03 000;
Увеличение забалансового счета 18 (610 КОСГУ), открытого к счету 2 201 34 000
— выбытие наличных денежных средств, внесенных виновным лицом, из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения;
5) Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 210 03 660
Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ), открытого к счету 2 201 11 000;
Увеличение забалансового счета 18 (610 КОСГУ), открытого к счету 2 210 03 000;
— зачисление на лицевой счет учреждения средств, ранее внесенных виновным лицом в кассу.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Нормы списания топлива и смазочных материалов (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Учет расчетов по ущербу и иным доходам. Счет 209 00 (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пашкина Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сапетина Ирина

31 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Доходы от приносящей доход деятельности поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, сумма, поступившая от водителя в счет компенсации списанной сверх норм стоимости бензина, признается собственным доходом учреждения и перечислению в бюджет не подлежит.

В ходе ведения хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость списать транспортное средство с баланса организации. Особенности оформления процедуры будут определяться причинами списания. Для каждого случая предусмотрен свой порядок действий.

Причина списания транспортных средств на предприятии

Основаниями для списания автотранспорта могут стать следующие причины:

• Физический износ и/или непригодность для дальнейшего использования;
• Тотальные повреждения с нецелесообразностью восстановления;
• Гибель в результате ДТП/пожара/наводнения и т.п.;
• Факт безвозмездной передачи.

Пошаговая инструкция списания автомобиля с баланса

Основания списания могут отличаться, но порядок действий в большинстве случаев схож и включает следующие этапы:

• Составление и направление соответствующего уведомления в ГИБДД;

Порядок списания автомобиля в бюджетной организации 2020

Чтобы списать автомобиль в бюджетной организации, нужно от госоргана по распоряжению федеральной (муниципальной) собственностью получить приказ на ликвидацию транспортного средства.
Справка об утилизации автомобиля – когда необходима и почему так важна?

Такой порядок обусловлен тем, что казенное предприятие не является собственником имущества, находящегося на его балансе, и имеет право только пользоваться им в пределах, установленных бюджетным законодательством.

Тогда как частные ООО и ИП могут отправлять ТС на утилизацию, руководствуясь только собственным решением.

Приобретение автомобиля для учреждения

Бюджетное учреждение может приобретать основные средства, в том числе автомобиль, за счет двух источников:

1. Бюджета.
2. Приносящей доход деятельности.

В первом случае средства на приобретение машины, используемой для осуществления основной деятельности, выделяет учредитель в виде субсидии из бюджета соответствующего уровня. Во втором – покупка производится за счет собственных доходов учреждения в соответствии со сметой.

Любые закупки бюджетным учреждением производятся на основании закона 44-ФЗ. В ч.2 ст.59 сказано, что для приобретения товаров, работ и услуг, предусмотренных перечнем, утвержденным Правительством РФ (распоряжение 471-р от 21.03.2016 года) следует проводить электронный аукцион. Автотранспортные средства включены в действующий перечень. Если стоимость автомобиля менее 500 тыс. руб., возможно определение продавца путем запроса котировок на основании ч.2 ст.72 44-ФЗ.

Результатом проведения аукциона должен стать государственный контракт на поставку ТС. Контрагент обязан выполнить поставку в оговоренные сроки и предоставить следующие документы:

Если комиссия, созданная приказом руководителя учреждения, приняла автомобиль и подписала акт, в бухгалтерском учете должны быть выполнены соответствующие проводки.

Можно ли приобрести автомобиль для учреждения по «трейд-ин», читайте в статье журнала Казенные учреждения.

В чем интерес государства

Большой интерес к такой программе у Правительства РФ был вызван высокой потребностью простимулировать покупку новых автомобилей именно российского производства, что позволило бы существенно поднять спрос на современные автомобили российской сборки. Именно для этого и была начата утилизационная программа, чтобы все желающие могли сдать свой автомобиль.

Также существует и другая дополнительная цель, о которой вспоминают далеко не многие: стимуляция больших продаж самых новых автомобилей обычно приводит к повышению их стоимости.

Постановка автомобиля на учет в ГИБДД

Рассмотрим, какие нужны документы для постановки машины на учет в ГИБДД в 2020 году. Нужно предварительно выполнить следующие действия:

1. Приобрести страховой полис ОСАГО;
2. Оплатить госпошлину за постановку на учет авто.

Произведенные затраты нельзя включать в балансовую стоимость автомобиля, формирующуюся при вводе в эксплуатацию. ОСАГО – ежегодные расходы, а не разовые, связанные с приобретением.

Постановка авто на учет производится позже ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость уже сформирована. Следует отнести эти затраты в соответствии с учетной политикой на себестоимость услуг или сразу на финансовый результат.

Для постановки на учет автомобиля следует предоставить следующие документы:

1. Стандартное заявление.
2. Заверенная нотариусом доверенность на представителя организации.
3. Гражданский паспорт представителя.
4. Договор купли-продажи.
5. ПТС.

Так как для машины понадобятся новые номера, размер госпошлины составит 2850 рублей. Подробнее про учет расходов на страховку автомобиля учреждения читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

Утилизация авто юридических лиц

Программа утилизации легковых автомобилей — отдельный законопроект.

В таком случае возможно будет получить скидку лишь на авто, собранное в пределах Российской Федерации. Не стоит забывать, что при утилизации вне действия специальной программы таковую процедуру понадобиться обязательно оплатить.

Алгоритм оформления утилизации: составляется доверенность на утилизацию автомобиля — она должна быть заверена нотариально (это обязательно, в противном случае ГИБДД попросту не примут документы); далее проводится техническая экспертиза, определяющая степень износа автомобиля, определяется его остаточная стоимость; директор юридического лица формирует приказ на проведение процедуры утилизации автомобиля — выполнение такового условия определяется законодательством, п.3 ст.№362 НК РФ (месяц, в котором машина снимается с баланса, рассчитывается как полный);

Ремонт автомобиля в учреждении

Для выполнения ремонта автомобиля сотрудниками учреждения требуется приобретение запасных частей. Закупка может производиться на основании договора или за наличный расчет.

Основанием для ремонта является служебная записка заинтересованного лица на имя руководителя. Пишется она в произвольной форме и содержит сообщение о необходимости произвести ремонт автомобиля.

Приказом по организации назначается комиссия, которая производит осмотр транспортного средства и составляет дефектную ведомость.

Унифицированной формы нет, каждая организация может утвердить свою. В ведомости указываются:

• Характер неисправностей;
• Потребность в выполнении ремонтных работ;
• Потребность в запасных частях.

Ниже приведены образцы служебной записки и дефектной ведомости.

При установке хранящихся на складе запасных частей они списываются с баланса учреждения. Для этого составляется акт на списание запчастей на ремонт автомобиля, образец заполнения которого приведен ниже.

В заключении комиссии указано, что списанные запчасти должны быть оприходованы на забалансовый счет 09. Отражение факта установки запчастей в бухгалтерском учете выглядит следующим образом.

На забалансовом счете запасные части числятся до момента их замены во время очередного ремонта или до даты списания автомобиля. Все снятые с автомобиля негодные металлические запасные части приходуются по весу по как металлолом. Те из них, которые учтены на 09 счете следует списать.

Принятие решения о списании

Порядок оформления решения о списании напрямую связан с причиной списания. Если эта причина вынужденная, то есть необходимость списания возникает в результате хищений, порчи имущества, а также в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, то в первую очередь проводится инвентаризация (п. 81 СГС «Концептуальные основы») у лица, у кого находился автомобиль. Факт хищения или порчи фиксируется в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) (ф. 0504087) как недостача инвентаризуемого объекта. На основании описи составляются ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) и акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Далее составляется непосредственно акт о списании транспортного средства (ф. 0504105), где в качестве причины списания указывается хищение либо повреждение с невозможностью восстановления.

Сам факт хищения или порчи подтверждают справками – из органов внутренних дел о возбуждении уголовного дела, органов Министерства чрезвычайных ситуаций – о произошедшем стихийном бедствии.

В случае, когда прекращение эксплуатации автомобиля происходит по причине физического, морального износа, решение о списании принимает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое решение оформляется также актом о списании (ф. 0504105), и в качестве причины списания следует указать перечень неисправностей, исключающий дальнейшую эксплуатацию, либо иные основания, по которым дальнейшая эксплуатация невозможна. Перечень неисправностей, особенно если он длинный, уместнее оформлять отдельным документом (например, дефектной ведомостью), а уже в акте о списании сослаться на него. Форма дефектной ведомости для организаций госсектора не унифицирована, ее можно составить в любом удобном для учреждения виде. И поскольку она не является первичным учетным документом, на нее не распространяются требования о составе обязательных реквизитов.

Приведем примерный образец дефектной ведомости.

В учреждении может не оказаться специалистов должного уровня квалификации для составления дефектной ведомости, необходимой квалификацией могут не обладать и члены комиссии по поступлению и выбытию активов. В этом случае, как правило, прибегают к помощи сторонних специализированных организаций (автосервисных компаний) для оформления акта технического осмотра. Заметим, что наличие подобного акта экспертизы может быть обязательным требованием к составу документов при согласовании списания с собственником имущества в установленных законодательством случаях.

Техосмотр автомобиля учреждения

Законом 170-ФЗ от 01.07.2011 года установлена периодичность прохождения обязательного технического осмотра различных видов транспортных средств. Легковые автомобили в первые три года после выпуска (включая год выпуска) ТО не проходят. Если с момента выпуска прошло от 3 до 7 лет, техосмотр положен один раз в два года. Далее следует проходить ежегодное ТО.

В 170-ФЗ указано, что операторы ТО должны иметь обязательную аккредитацию. С таким оператором бюджетное учреждение заключает договор о проведении осмотра. Предельный размер стоимости работ устанавливается органами государственной власти региона РФ. В бухгалтерском отчете делаются следующие проводки.

Обязанности руководства при списании бюджетного авто

В 99% случаев решение не принимается единолично, а собирается комиссия из нескольких членов во главе с руководством. Именно от его лица передаются далее, по цепочке бюрократии, документы, которые подтверждают о необходимости списать машину бюджетного учреждения. Порядок собрания комиссии определен номером 1314. Задачи, которые должны выноситься на обсуждение и быть решенными:

· Инвентаризация автомобиля, если она не проводилась в последний раз в течение последних 6 месяцев;

· Осмотр объекта на предмет его внешнего состояния. Вердикт касательно экономической эффективности и возможности дальнейшей эксплуатации;

· Определение причин списания авто в бюджетном учреждении. Это могут быть как объективно видимые причины (например, возраст или серьезная поломка в результате аварии), так и списание по намеченным планам – обновить автопарк, продать транспорт в результате убытков и т.д.;

· Составление акта по форме ОС-4а и ОЗ-3.

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых необходим для того, чтобы бухгалтерия смогла правильно списать автомобиль в бюджетном учреждении. Также, кроме акта составляется протокол о работе комиссии, хотя это уже чистая формальность. Но он необходим для перенаправления в вышестоящие инстанции. К этому протоколу будут приложены оба акта о состоянии и инвентаризации в одном экземпляре, подписанные комиссией. А также акт ОС-4а, в котором указаны сведения об авто, буквально переписанные из техпаспорта, его состояние, остаточная стоимость. Вместе с этим можно списать машину в бюджетном учреждении, прямо направившись в ГАИ.

Затраты на ГСМ, учет и проводки

Приобретение ГСМ в бюджетном учреждении осуществляется на основании 44-ФЗ. Контрагент, с которым заключен госконтракт, выдает учреждению на всю сумму пластиковую топливную карту. Получение ГСМ оформляется следующими проводками.

Если ГСМ, приобретенный за счет приносящей доход деятельности, используется в основной, зачет НДС зачитывать нельзя.

Как закупать бензин по плавающим ценам, читайте в статье журнала Учет в образовании. Эксперты журнала подготовили пошаговую инструкцию для учреждений.

Списание ГСМ производится на основании путевых листов, являющихся бланками строгой отчетности, и установленных норм расхода. Распоряжением Минтранса утверждены Методические рекомендации № АМ-23 р от 14.03.2008 года. Письмом Минюста от 21 сентября 2009 года № 03-2609 их предписано использовать для определения норм расхода ГСМ.

Заправка по карте учреждения и списание ГСМ при использовании личного автомобиля в служебных целях возможны только при официальном оформлении автомобиля сотрудника в аренду. В противном случае все расходы, в том числе на ГСМ, автовладелец должен нести сам, получая компенсацию в порядке, установленном локальным актом.

Если у вас остались по учету ГСМ и путевым листам, читайте статью журнала Учет в образовании. Эксперты журнала рассмотрели самые популярные вопросы бухгалтеров на эту тему.

Что нужно захватить с собой в МРЭО?

Список документов, необходимых для того, чтобы подать их в ГИБДД, перед вами:

1. Технико-экономический вердикт на бумаге с подписью комиссии;
2. Техпаспорт автомобиля;
3. Акт инвентаризации (последний из имеющихся);
4. Если списываемое авто в бюджетном учреждении отягощено кредитом или другой задолженностью, предоставить документы;
5. СТС, а также документы учреждения, на которое оформлено средство;
6. Акт о списании.

Любой демонтаж деталей и саму утилизацию можно производить только после того, как получено разрешение в ГИБДД. Кстати, здесь же можно запросить свидетельства регистрации на те агрегаты, которые планируется оставить на счетах предприятия. Иногда так делают прежде, чем списать автомобиль, бюджетное учреждение надеется таким способом снизить его остаточную стоимость. Поэтому новые узлы и детали снова проходят через бухгалтерию и поступают на дебетовый счет. На то, чтобы бухгалтер предоставил руководству отчетность, дается 30 дней. Так что затягивать с визитом в ГИБДД ответственному лицу не рекомендуется.

Как видите, зная схему, можно списать машину в бюджетном учреждении в короткие сроки, притом что руководство или вышестоящая инстанция дает добро сразу, а контакты утилизирующей компании у вас уже есть

Транспортный налог

Транспортный налог – региональный, право определять размер ставок и устанавливать льготы переданы субъектам РФ. Многие из них освобождают какие-то группы бюджетных организаций от уплаты налога. Если освобождения нет, организация должна самостоятельно рассчитать сумму налога умножением ставки на количество лошадиных сил. Эту сумму нужно разделить на 4 и произвести поквартально три авансовых платежа и один окончательный расчет.

Сроки выплаты определяет субъект РФ в своем законе о транспортном налоге. Не позднее 1 февраля следующего за отчетным периодом года нужно подать декларацию.

Как оформить и учесть замену шин в автомобиле, читайте в рекомендации Системы Госфинансы. Эксперты подготовили подробную инструкцию по учету приобретения, замены и списания шин.

Согласование списания

Согласование списания требует недвижимое и особо ценное движимое имущество (п. 10 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», п. 2 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»), критерии отнесения к которому устанавливают органы власти, осуществляющие функции и полномочия учредителя. Напомним, порядок отнесения имущества бюджетного, автономного учреждений к категории особо ценного движимого имущества был установлен Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 № 538.

Органы исполнительной власти публично-правовых образований РФ, исполняющие полномочия по распоряжению имуществом, закрепляют порядки согласования списания имущества для учреждений соответствующего уровня бюджета. Например, федеральные государственные учреждения в общей части руководствуются Приказом Минэкономразвития РФ № 96, Минфина РФ № 30н от 10.03.2011 «Об утверждении порядка представления федеральными государственными унитарными предприятиями, федеральными казенными предприятиями и федеральными государственными учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения или оперативного управления». Кроме того, утверждены отраслевые порядки Минздрава, Минобрнауки, Минкультуры и т. д. Аналогичные порядки действуют в регионах и муниципальных образованиях.

В пакет документов на списание входят:

перечень объектов федерального, государственного или муниципального имущества, решение о списании которых подлежит согласованию;

копия решения о создании постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о списании имущества (с приложением положения о данной комиссии и ее состава, утвержденных приказом руководителя организации) в случае, если такая комиссия создается впервые, либо в случае, если в ее положение либо в состав внесены изменения;

копия протокола заседания постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о списании объектов имущества;

акты о списании имущества и документы согласно перечню, утверждаемому органом исполнительной власти, в ведении которого находится учреждение.

Как правило, это:

копия инвентарной карточки;

техническое заключение независимого эксперта с приложением документов, подтверждающих его полномочия по осуществлению соответствующей деятельности на территории РФ. К техническому заключению должны быть приложены фотографии объектов движимого имущества, в отношении которых принято решение о списании.

Кроме того, при списании автотранспортного средства дополнительно необходимо представить:

а) копию паспорта транспортного средства;

б) копию свидетельства о регистрации транспортного средства;

в) копию документа о прохождении последнего техосмотра.

В упомянутых приказах учредителей устанавливаются сроки рассмотрения всех представленных документов и утверждения согласования списания имущества. Учреждение, в свою очередь, до получения решения собственника не отражает в бухгалтерском учете выбытие объекта ОС и не проводит никаких мероприятий, преду­смотренных актом о списании (п. 52 Инструкции № 157н), так как собственник может и не согласовать списание и учреждение будет обязано продолжать быть балансодержателем транспортного средства.

Обратите внимание, что необходимость согласования с собственником имущества не распространяется на операции выбытия с балансового учета по причине несоответствия критериям признания актива. Как отметил Минфин в Письме от 21.09.2018 № 02-07-10/67934, определение способа ведения бухгалтерского учета относится к исключительной компетенции субъекта учета, не является распоряжением имуществом и не требует согласования с собственником.

Процедура списания автотранспортного средства также включает в себя снятие с учета в органах ГИБДД (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»). Дата снятия автомобиля с учета проставляется в акте о списании в специально отведенном поле. С этой даты транспортное средство не является объектом обложения транспортным налогом. Автомобиль, находящийся в розыске, не признается объектом обложения транспортным налогом. Но факт угона необходимо подтвердить документом, выдаваемым уполномоченным органом (справкой об угоне ТС, выдаваемой органами внутренних дел РФ). Прекращение обязанностей налогоплательщика наступит с даты угона, указанной в справке.

Списание и утилизация автомобиля

Для списания и утилизации автомобиля в бюджетном учреждении необходимо выполнить следующие действия:

Составляется служебная записка на списание автомобиля, образец которой приведен ниже.

Если автомобиль входит в перечень особо ценного движимого имущества, сформированный учредителем на основании ПП № 538 от 26.07.2010 года, нужно получать разрешение на списание.

Снять с регистрации в ГИБДД нужно до списания, потому что в акте 0504105 должна стоять дата снятия с учета.

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение в 2020 году выявило нарушение при списании ГСМ за 2016-2018 годы ввиду завышения норм списания ГСМ (списание производилось за счет средств от приносящей доход деятельности). Удержание за излишне списываемый бензин было произведено с виновного лица (водителя) следующим образом: часть — из заработной платы, выплаченной в рамках приносящей доход деятельности, а часть внесена им в кассу учреждения. Какими бухгалтерскими проводками отразить в учете бюджетного учреждения данную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Общая сумма задолженности виновного лица по компенсации расходов, понесенных бюджетным учреждением в результате завышения норм списания ГСМ, отражается по дебету счета 0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат» и кредиту счета 0 401 10 134 «Доходы от компенсации затрат» вне зависимости от того, каким способом данная задолженность будет погашена.

Процедура

Свою работу комиссия по ликвидации автомобиля начинает со сбора фактического материала. С этой целью подразделения предприятия предоставляют следующие документы на ТС:

• подтверждение принятие на баланс;
• инвентарная карточка;
• техническая документация;
• балансовая справка о стоимости;
• данные последнего техосмотра.

Если причина для списания ДТП, то дополнительно подается соответствующий акт ГИБДД. Если авто было похищено – предоставляется копия постановления о возбуждении уголовного дела. В случае повреждения или уничтожения транспорта из-за халатности должностных лиц предприятия – подаются материалы служебного расследования и копия приказа о привлечении виновных к ответственности.

После сбора документов комиссия проводит осмотр ТС и составляет заключение о возможности его дальнейшего использования либо непригодности. Если на основании собранных материалов невозможно сделать однозначный вывод, предприятие заказывает техническое заключение в специализированной компании. Затраты на такое исследование должны быть предусмотрены бюджетной сметой организации.

По изученным материалам комиссия составляет Акт о списании ТС (ОКУД 0504105), образец которого утвержден Приказом Минфина РФ №52 от 30.03.15 г. К нему прилагаются все подтверждающие документы.

Обработанные данные с сопроводительным письмом направляются в госорган по распоряжению государственной (муниципальной) собственностью на утверждение.

Если предоставленных документов достаточно, то надзорная инстанция согласовывает акт и издает соответствующий приказ о списании и утилизации.

Причины для утилизации

Причины, по которым юридические лица начинают процесс утилизации машин, принадлежащих организации мало отличаются от причин, по которым это делают физические лица:

1. Автомобиль попал в серьезную аварию, после которой не подлежит восстановлению.
2. Автомобиль исчерпал ресурсы или же устарел в моральном плане, из-за чего требуется замена на новую, современную модель.
3. Транспортное средство было угнано.

Замена юридическим лицом устаревшей машины на новую возможна при участии в государственной программе. В этом случае, организация может рассчитывать на скидку при покупке нового авто. Однако, главное условие программы, отталкивающее юридических лиц от участия в ней — приобретаемый со скидкой транспорт должен быть только отечественной сборки. Марка машины может быть и иностранной, но она должна быть произведена в России.

Металлолом в бюджетной организации. Бухгалтерский учет

Как только принято решение о списании актива, происходит его демонтаж с последующим отражением всех происходящих процессов в регистрах бухучета бюджетного учреждения.Полученный в процессе демонтажа металлолом в бюджетной организации принимается к учету на основании основного актива. Причем, сам металлолом приходуется по фактической стоимости, в которую входит:

1. рыночная оценка, действующая на момент принятия металлического лома к бухучету;

1. транспортные расходы, оплачиваемые бюджетной организацией и связанные с процессом демонтажа основных фондов, в результате которого получен приходуемый металлолом.

В общем виде процесс списания актива и принятия металлолома на учет выглядит следующим образом:

1. списана начисленная амортизация по выбывающему объекту:

Д (0)104хх410 К (0)101хх410;

1. списание остаточной стоимости выбывающего актива:

Что значит — машина списана, каковы должны быть основания?

Списание машины означает снятие транспортного средства с баланса компании. То есть, автомобиль исключается из учета материальных средств. В таком случае организация снимает с себя обязанности по содержанию такого имущества. Расходы снижаются.

Компания избавляется от ряда выплат, в том числе и транспортного налога.

Законодательно причины для списания авто не утверждены. Основания определяются исходя из сложившейся практики.

• Прежде всего это естественный износ транспортного средства. С течением времени, даже несмотря на качественное обслуживание транспортное средство приходит в негодность и его невозможно эксплуатировать. Поэтому оно подлежит списанию.
• Еще одной из причин списания является авария. Довольно часто в результате ДТП повреждения настолько серьезные, что ТС ремонту не подлежит. Его проще снять с учета, чем отремонтировать.
• Также причинами снятия с учета являются неправильная эксплуатация и некачественный ремонт.

В любом случае поводом для списания ТС является невозможность дальнейшей эксплуатации.

Как списать основные средства бюджетного учреждения

Любой объект НФА организации может прийти в негодность в силу материального или физического износа, поломок и прочих факторов. Продолжать учитывать непригодные для эксплуатации основные средства на балансе не имеет смысла. Объекты, которые невозможно эксплуатировать в дальнейшем, необходимо списать.

Ключевые задачи бухгалтерии в отношении учета нефинансовых активов:

1. Контроль над имущественными активами с момента поступления их в распоряжение предприятия, например с момента покупки до момента их полного выбытия (списания) с бухгалтерского учета. Задача реализуется путем проведения систематической инвентаризации.
2. Своевременное исчисление материального износа в денежном выражении. Достоверное отражение операций в бухучете.
3. Получать достоверную информацию об имущественном положении экономического субъекта для составления достоверной финансовой и налоговой отчетностей.
4. Исчисление и уплата фискальных платежей в государственный бюджет в части налогообложения имущества организации.
5. Контроль над эффективным использованием средств, направленных на реконструкцию, модернизацию и ремонт ОС компании.
6. Надзор за эффективной эксплуатацией объектов в производственном цикле или основных видах деятельности.

Стандартный порядок списания основных средств не позволяет снять с бухучета все нефинансовые активы буджетного учреждения. На некоторые виды объектов придется получить особое разрешение собственника или учредителя.

Виды бюджетного имущества

Собственником нефинансовых активов учреждений бюджетной сферы является государство. По п. 9 ст. 9.2 закона № 7-ФЗ от 12.01.1996, основные фонды бюджетных учреждений закрепляются за ними на праве оперативного управления. Различают следующие виды бюджетного имущества:

Исчерпывающий перечень ОЦИ, а также порядок определения ОС как ОЦИ определяет собственник — учредитель бюджетного учреждения. ОЦИ — объекты, без которых осуществление основных видов деятельности госучреждения становится невозможным или затруднительным.

Правила распоряжения имуществом

Законодатели определили ключевые правила по распоряжению имущественными активами госучреждений. Объем прав зависит от типа организации:

• казенные учреждения полностью лишены прав распоряжаться каким-либо имуществом без соответствующего разрешения от собственника (учредителя, вышестоящего распорядителя, органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя);
• бюджетное и(или) автономное учреждение не вправе распоряжаться недвижимостью, а также особо ценным имуществом, приобретенным за счет бюджетных средств либо закрепленным за организацией распоряжением собственника.

Бюджетные организации вправе самостоятельно распоряжаться только движимым имуществом, приобретенным за счет собственных средств. Автономная организация, помимо движимых ОС, купленных за счет предпринимательской деятельности, может распоряжаться и недвижимостью, приобретенной за счет собственных активов.

Казенные не имеют такого права, так как все средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, должны быть направлены в государственный бюджет.

Основания для списания

Порядок действий, как списать основные средства с баланса, подразумевает в первую очередь выявление причин, по которым имущество должно быть снято с бухучета учреждения. Ситуации, в которых требуется списание с бухгалтерского учета:

• полная или частичная утрата полезных свойств объекта, при котором ОС не может функционировать должным образом;
• физическая утрата или повреждение объекта, к таковым относят: поломки, разрушения, повреждения, потеря, ликвидация;
• моральное или техническое устаревание ОС, при котором модернизация имущества экономически необоснованна;
• утрата имущественных активов в силу аварийных ситуаций или стихийных бедствий.

Списывайте активы, которые морально устарели при строительстве, реконструкции, модернизации и техническом перевооружении предприятия в целом либо его отдельных структурных подразделений.

Списание проводится и в тех случаях, когда провести восстановление актива невозможно либо это требует внушительных финансовых затрат, что будет расценено как нецелесообразное, нерациональное и нецелевое использование бюджетных средств.

Какие еще есть основания для списания ОС с бухгалтерского учета:

• если учреждение принимает решение реализовать нефинансовый актив сторонней компании или физическому лицу, то объект подлежит списанию с учета;
• если имущество передается в собственность третьих лиц по договору мены или же на безвозмездной основе;
• если НФА передают сторонней организации в качестве вклада в уставный капитал, то актив подвергается списанию;
• если объект решено сдать в аренду или в лизинг при условии, что имущество будет учитываться у арендатора (лизингополучателя).

Списанию не подлежат объекты, находящиеся во временной консервации, например, те, что в настоящий момент не используются в производственном цикле. Также не списываются НФА, находящиеся на реконструкции и модернизации, и эксплуатация которых временно приостановлена.

Если имущество передается из одного структурного подразделения в другое, движение отражается внутренним перемещением. Заполняется акт приемки-передачи НФА. Если же объект передается от одного обособленного подразделения в другое или в головной офис при условии, что подразделения выделены на отдельный баланс, то соблюдается порядок безвозмездной передачи ОС.

Завершение срока полезного использования ОС не является основанием для его списания с бухгалтерского учета.

Специальная комиссия по списанию

В организации должна быть создана постоянная комиссия, которая уполномочена на принятие решений по аналогичным вопросам. Состав специальной комиссии закрепите отдельным распоряжением руководителя госучреждения или определите в учетной политике.

Кого включать в комиссионный состав:

• главный бухгалтер либо его заместитель;
• бухгалтер, ответственный за ведение учета НФА;
• лица, ответственные за сохранность ОС на предприятии;
• начальники структурных подразделений, цехов, отделов;
• заместитель руководителя или сам руководитель (обычно это председатель комиссии);
• иные работники предприятия, на усмотрение руководства.

Включайте в состав специальной комиссии работников, деятельность которых непосредственно связана с учетом, контролем и экспертизой ОС.

При рассмотрении претендента на списание необходимо оценивать не только внешний вид и технические характеристики ОС, но и документацию, например технический паспорт, поэтажный план, схемы и прочее.

Это необходимо для сравнения фактических показателей заявленным техническим характеристикам.

Комиссия должна обозначить следующее:

1. Определить, по какой причине конкретный объект имущества может быть снят с бухгалтерского учета учреждения.
2. Решить, могут ли отдельные части списываемого ОС использоваться в деятельности в качестве материалов, запчастей.
3. Обозначить наличие драгоценных металлов или иных дорогостоящих узлов и деталей, которые могут быть реализованы предприятием.
4. Проконтролировать изъятие деталей, частей и узлов, которые могут быть использованы или реализованы.
5. Составление результативного протокола, в котором отражены обозначенные позиции.

Протокол заседания может быть составлен в произвольном виде. Специального бланка для документации нет. Учреждение вправе разработать и утвердить самостоятельный бланк для использования в работе.

Как оформляется процедура

Документальное оформление списания основных средств выглядит так:

Форма акта определяется в индивидуальном порядке, в зависимости от категории списываемого ОС.

Образец заполнения формы 0504105 на списание транспорта

При списании особо ценного или недвижимого имущества требуется получить согласие учредителя. Чтобы собственник принял решение, помимо заключения комиссии, необходимо собрать полный пакет документов, которые подтверждают материальный или физический износ (утрату) объекта. Исчерпывающий перечень подтверждающей документации устанавливает учредитель.

Малоценные активы

Не все ОС должны отражаться на балансовых счетах учреждения. Нормы ведения бухгалтерского учета учреждений государственного сектора предусматривают особые правила ведения учета малоценных активов. К таковым относят основные фонды стоимостью до 100 000 рублей.

Категория малоценных активов делится на две группы:

• основные фонды, стоимость которых составляет не более 10 000 рублей за единицу;
• основные фонды, цена которых колеблется от 10 000 до 100 000 рублей за единицу.

В зависимости от стоимости актива определяется норматив отражения в бухучете. Если цена малоценного основного НФА ниже 10 000 рублей включительно, то его нельзя учитывать на балансовом счете 0 101 00 000 бухгалтерского и бюджетного учета. Такие ОС подлежат одновременному списанию на забаланс, где должны учитываться на специальном забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации».

Отразите выбытие малоценного основного НФА стоимостью до 10 000 рублей включительно соответствующим решением специальной комиссии. Спишите активы на основании первичного документа (акта на списание) по той стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

Основные фонды стоимостью до 100 000 рублей, но более 10 000, учитываются на балансовом счете 0 101 00 000. Но их первоначальная стоимость сразу списывается на амортизационные отчисления. Простыми словами, первоначальная цена ОС в размере 100 % списывается на амортизацию — счет 0 102 00 000 бухгалтерского учета. Даже 100 % начисления амортизации по конкретному объекту основных фондов не дает оснований для выбытия его с бухгалтерского учета. Следовательно, списать с баланса ОС стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей нельзя.

Такой актив можно будет убирать с баланса только при определенных основаниях: моральном и(или) физическом износе, ликвидации, утрате или порче, невозможности восстановления, нерациональности и нецелесообразности проведения модернизации. Либо если имущество решено передать в лизинг или аренду (с отражением на балансе получателя), продать, пожертвовать или передать безвозмездно.

Источник Источник Источник https://lawsexp.com/juridicheskie-sovety/porjadok-spisanija-avtomobilja-v-bjudzhetnoj.html
Источник https://zhylet-pdd.ru/nalog/kak-spisat-mashinu-v-byudzhetnom-uchrezhdenii.html